2021年会计初级职称《会计法基础》考试题库(完整版)

　1 2021 年会计初级职称

　《会计法基础》考试题库( ( 完整版) )

　一、单选题

　1．根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是()。

　A 企业签订的融资租赁合同 B 企业领取的工商营业执照 C 企业签订的借款合同 D 企业填制的限额领料单 答案：D 解析：D 印花税征税范围包括各类经济合同、营业账簿、权利许可证照等。知识点：印花税征税范围 2．某企业购入生产用设备一台，金额 150 万元，按照企业所得税法的规定，该设备应计算折旧的最低年限是（ ）。

　A20 B10 C5 D4 答案：B 解析：B

　飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备固定资产折旧年限为 10 年。知识点：固定资产折旧年限 3．根据规定，以下关于非全日制用工说法不正确的是（ ）。（2015 ）

　A 不得约定试用期 B 劳务报酬的支付周期为 30 日 C 可以不签订劳动合同 D 劳动关系终止，用工单位不用支付经济补偿 答案：B 解析：B 非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过 15 日。

　4．根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是()。

　A 财政拨款 B 租金收入 C 产品销售收入 D 国债利息收入 答案：A 解析：A 企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项 B、C、D 均不属于此范围。

　5．()有权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督。

　A 审计部门 B 财政部门

　C 证券监管 D 税务部门 答案：B 解析：B 根据规定，财政部门有权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督。故选 B。知识点：会计工作的政府监督 6．下列所得在计算个人所得税时，适用加成征收的是()。

　A 劳务报酬所得 B 利息、股息、红利所得 C 财产租赁所得 D 稿酬所得 答案：A 解析：A 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过 2～5 万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征 5 成；超过 5 万元的部分，加征 10 成。知识点：个人所得税劳务报酬加成征收 7．根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户表述，正确的是()。

　A 须经中国人民银行核准 B 可以支取现金 C 可以办理借款转存和借款归还 D 可以在基本存款账户的同一银行营业机构办理开户 答案：C

　解析：C 一般存款账户不需要中国人民银行核准。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。一般存款账户是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　8．根据规定，下列票据当事人中，应在票据和粘单的粘接处签章的是（ ）。

　A 粘单上第一手背书的背书人 B 票据上最后一手背书的背书人 C 票据上第一手背书的背书人 D 粘单上第一手背书的被背书人 答案：A 解析：A 粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。知识点：票据行为——出票和背书 9．2018 年 9 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于 9 月 10 日收到全部价款。甲公司 9 月 20 日发出商品，乙公司 9月 21 日收到该批商品，甲公司根据企业所得税法律制度的规定，关于销售收入确认时间的表述正确的是（ ）。

　A9 月 10 日确认销售收入 B9 月 20 日确认销售收入 C9 月 21 日确认销售收入 D9 月 1 日确认销售收入 答案：B 解析：B

　销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　10．某企业为增值税一般纳税人，2017 年 6 月销售自产冰箱 10 台，开具增值税专用发票注明价款 30000 元，另外取得购买方支付的违约金 2340 元。已知增值税的税率为 17%，则该企业当月应缴纳增值税（ ）元。

　A4160 B4698.97 C5440 D5497.8 答案：C 解析：C 该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷（1+17%）×17%=5440（元）。知识点：增值税应纳税额的计算 11．根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是()。

　A 基本存款账户 B 单位银行卡账户 C 专用存款账户 D 临时存款账户 答案：A 解析：A 本题考核基本存款账户相关规定。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证等文件，说明在开立一般存款账户前，需要先行开立基本存款账户。

　12．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业

　所得税应纳税所得额时扣除的是()。

　A 增值税 B 消费税 C 印花费 D 房产税 答案：A 解析：A 增值税属于价外税，不在扣除之列。

　13．甲公司 2017 年实际占地面积为 5000 平方米，2017 年 7 月 10 日，甲公司经有关部门批准新征用非耕地 2000 平方米。已知甲公司所占用的土地适用的城镇土地使用税年单位税额为 5 元/平方米，有关甲公司 2017 年应当缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是（ ）。

　A5000×5 B5000×5＋2000×5 C5000×5＋2000×5×5÷12 D5000×5+2000×5×6÷12 考点：城镇土地使用税应纳税额的计算,城镇土地使用税征收管理 解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月（8 月）起缴纳城镇土地使用税。甲公司 2017 年应当缴纳的城镇土地使用税＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额＝5000×5+2000×5×5÷12。故选 C。

　14．甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙人民法院提起行政诉讼。下列关于该案件审理过程的表述中，不符合法律规定的是（ ）。

　A 丙人民法院应当公开审理案件 B 丙人民法院对甲和乙进行了调解

　C 若人民法院不能当场判定起诉状是否符合起诉条件，应接收起诉状，在 7 日内决定是否立案 D 若人民法院认为不符合起诉条件，裁定不予立案，原告对裁定不服，可以上诉 答案：B 解析：B 选项 A：人民法院公开审理行政案件，但涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的除外。选项 B：人民法院审理行政案件，不适用调解。知识点：行政诉讼的审理、判决 15．下列各项中，法律效力最高的是（ ）。

　A 会计法律 B 会计规范性文件 C 会计部门规章 D 会计行政法规 答案：A 解析：A 会计法律是指由全国人大代表及其常务委员会经过一定立法程序制定的由关会计工作的法律。是法律效力最高的。知识点：会计法律制度 16．职工非因工负伤享受医疗期待遇的，公休，假日和法定节日不包括在病休期间。（ ）1 对 解析：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。知识点：医疗期 17．下列银行结算账户中，不能支取现金的是()。

　A 党、团、工会经费专用存款账户 B 个人银行结算账户

　C 预算单位零余额账户 D 单位银行卡账户 答案：D 解析：D 本题考核银行结算账户。党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。预算单位零余额账户，可以办理转账、提取现金等结算业务。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

　18．某企业向摩托车制造厂(增值税一般纳税人)订购摩托车 10 辆，支付货款(含税)共计 250800 元，另付设计、改装费 30000 元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是()元。

　A214359 B240000 C250800 D280800 答案：B 解析：B （250800＋30000)÷1.17=240000 知识点：消费税应纳税额的计算 19．根据行政诉讼法律制度的规定，对省级人民政府所作的行政行为提起的诉讼，第一审行政案件由（ ）管辖。

　A 最高人民法院 B 高级人民法院 C 中级人民法院 D 基层人民法院

　考点：行政诉讼 解析：一般情况下，第一审行政案件应由“基层人民法院”管辖。中级人民法院管辖下列第一审行政案件：（1）对国务院部门或者“县级以上地方人民政府”所作的行政行为提起诉讼的案件；（2）海关处理的案件；（3）本辖区内重大.复杂的案件；（4）其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。在本题中，对省级人民政府所作的行政行为提起的诉讼，属于情况（1），应由中级人民法院管辖。故选C。

　20．根据支付结算法律制度的规定，下列关于托收承付的表述错误的是（ ）。

　A 收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同上明确约定使用托收承付结算方式 B 收款人对同一付款人发货托收累计 3 次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收 C 付款人累计 3 次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收 D 只有验单付款的付款人可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款 答案：D 解析：D 选项 D：不论验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款。知识点：承付 21．下列法的形式中，效力最低的是（ ）。

　A 法律 B 行政法规 C 地方性法规 D 宪法

　考点：法的形式和分类 解析：法的效力等级：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级地方政府规章。在本题中，地方性法规的效力最低。故选 C。

　22．郑某 2019 年 3 月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金 5000 元，领奖时发生交通费 600 元、食宿费 400 元（均由郑某承担 ）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款 3000 元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为 20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额是（ ）。

　A0 元 B1600 元 C1800 元 D1000 元 答案：D 解析：D 偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用，应纳税额＝5000×20%＝1000（元）。知识点：“稿酬、特许权使用费、利息股息红利所得、偶然所得”应纳税额的计算 23．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的是()。

　A 采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天 B 采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C 采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 D 将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天 答案：D

　解析：D 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天.知识点：纳税义务发生时间 24．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是()。

　A 提供生产设备使用权取得的收入 B 提供运输工具使用权取得的收入 C 提供房屋使用权取得的收入 D 提供商标权的使用权取得的收入 答案：D 解析：D 特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。知识点：特许权使用费收入 25．根据支付结算法律制度的规定，存款人更改名称，但不更改开户银行及账号的，应于一定期限向其开户银行提出银行结算账户更改申请，该期限为()。

　A3 日内 B3 个工作日内 C5 个工作日内 D5 日内 答案：C 解析：C 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于 5 个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

　26．下列关于仲裁审理的表述中，不符合仲裁法律制度规定的是（ ）。

　A 除当事人协议外，仲裁开庭进行 B 当事人可以自行和解 C 仲裁员不实行回避制度 D 仲裁庭可以进行调解 考点：仲裁 解析：选项 A 符合，仲裁一般开庭不公开进行，当事人协议不开庭的，可不开庭，当事人协议公开的，可公开进行，但涉及国家秘密的除外；选项 B 符合，当事人申请仲裁后，可以自行和解。达成和解协议的，可以请求仲裁庭根据和解协议作出裁决书，也可以撤回仲裁申请。当事人达成和解协议，撤回仲裁申请后反悔的，可以根据仲裁协议申请仲裁；选项 C 不符合，仲裁实行回避制度；选项 D 符合，仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解；当事人自愿调解的，仲裁庭应当调解；调解不成的，应及时作出裁决。故选 C。

　27．某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元(适用消费税比例税率 36%，适用定额税率为每箱 150 元)，销售自产雪茄烟 200 箱，取得不含增值税的价款 300 万元(适用消费税税率 36%)。该公司当月应纳消费税为()万元。

　A765 B1273 C873 D828 答案：C 解析：C 应纳税额=自产卷烟（不含增值税价款 2000 万元*36%+3000 箱*150 元/箱）+雪茄烟（不含增值税价款 300 万*36%）=（720 万+45 万）+108 万=873 万元。知识点：

　消费税应纳税额的计算 28．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是（ ）。

　A 修理小汽车 B 修缮办公楼 C 爆破 D 矿山穿孔 答案：A 解析：A 选项 AB：修理有形动产（如小汽车），属于“提供加工、修理修配劳务”；修缮不动产（如办公楼），属于“建筑服务—修缮服务”；选项 CD：属于“建筑服务—其他建筑服务”。知识点：增值税征税范围 29．担任会计主管人员应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作（ ）年以上经历。

　A1 B2 C3 D5 答案：C 解析：C 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。知识点：会计岗位的设置 30．根据我国法律制度的规定，下列选项中，可以导致诉讼时效中止的是（ ）。

　A 义务人同意履行义务的 B 权利人被义务人或者其他人控制 C 权利人提起诉讼或者申请仲裁的 D 权利人向义务人提出履行请求的 答案：B 解析：B （1）选项 B：可以导致诉讼时效中止；（2）选项 ACD：能导致诉讼时效中断。知识点：诉讼时效中止 31．下列关于单位内部会计监督制度说法正确的是()。

　A 会计事项的经办人员和审批人员可由一人兼任 B 记账人员和经济业务的审批人员可由一人兼任 C 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D 记账人员和经济业务的经办人员可由一人兼任 答案：C 解析：C 《会计法》第 27 条规定，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。故 A、B、D 项说法错误，C 选项正确。知识点：单位内部会计监督 32．根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（ ）。

　A 实行简易征税办法 B 一律不使用增值税专用发票 C 不允许抵扣增值税进项税额

　D 可以请税务机关代开增值税专用发票 答案：B 解析：B （1）选项 AC：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额；（2）选项BD：一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请主管税务机关代开。知识点：小规模纳税人应纳税额的计算及专用发票开具范围 33．M 公司现有职工 100 人，因生产经营发生严重困难需裁员。根据劳动合同法律制度的规定，该公司裁减人员达到一定人数或者一定比例以上，M 公司需向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见，并将裁减人员方案向劳动行政部门报告。M 公司可不执行该程序的裁减人员的最多人数是（ ）。

　A11 人 B8 人 C9 人 D10 人 答案：C 解析：C 生产经营发生严重困难的，用人单位需要裁减人员 20 人以上或者裁减不足 20人但占企业职工总数 10%以上的，用人单位提前 30 日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，以裁减人员；裁减人员不足 20 人且占企业职工总数不足 10%的，无需执行上述程序。知识点：劳动合同的解除和终止 34．甲酒厂为增值税一般纳税人，2017 年 8 月销售果木酒，取得不含增值税销售额 10 万元，同时收取包装费 0.585 万元、优质费 2.34 万元。已知果木酒消费税税率为 10%，增值税税率为 17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税额的下列计算中，正确的是（ ）。

　A（10＋0.585＋2.34 ）×10%＝1.2925（万元 ）

　B[10＋（0.585＋2.34 ）÷（1＋17% ）]×10%＝1.25（万元 ）

　C（10＋0.585 ）×10%＝1.0585（万元 ）

　D[10＋0.585÷（1＋17% ）]×10%＝1.05（万元 ）

　考点：消费税应纳税额的计算 解析：销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用；价外费用为含增值税收入，应先价税分离。则甲酒厂应纳消费税税额＝[10＋（0.585＋2.34）÷（1＋17%）]×10%＝1.25（万元）。故选 B。【补充】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

　35．小王的妻子张某的户籍地在甲市，经常居住地是乙市，小王的户籍地在丙市。2018 年 2 月，张某对长期在法国巴黎工作的小王提起离婚诉讼，则有管辖权的法院是（ ）。

　A 甲市法院 B 乙市法院 C 丙市法院 D 巴黎法院 答案：B 解析：B 对不在中国境内居住的人提起有关身份关系的民事诉讼，由原告住所地人民法院管辖，原告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地人民法院管辖。

　36．根据支付结算法律制度的规定，关于预付卡使用的下列表述中，正确的是（ ）。

　A 可在发卡机构签约的特约商户中使用

　B 可向银行账户转移卡内资金 C 可用于提取现金 D 可用于购买非本发卡机构发行的预付卡 答案：A 解析：A 选项 BCD：预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用，不得用于或变相用于提取现金，不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值，卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移。知识点：预付卡 37．开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期（ ）后予以注销。

　A1 个月 B3 个月 C5 个月 D6 个月 答案：A 解析：A 开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期 1 个月后予以注销。知识点：国内信用证的注销 38．在解除或终止劳动合同后，竞业限制人员到与本单位生产或者经营同类产品.从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位的竞业限制期限，不得超过一定期限。该期限为（ ）。

　A1 年 B2 年

　C3 年 D5 年 答案：B 解析：B 在解除或者终止劳动合同后，竞业限制人员到与本单位生产或者经营同类产品.从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位，或者自己开业生产或者经营同类产品.从事同类业务的竞业限制期限，不得超过二年。

　39．下列各项中，属于民事责任形式的是（ ）。

　A 停止侵害 B 拘役 C 罚款 D 没收财产 答案：A 解析：A 根据法律的有关规定，当事人承担民事责任的形式包括停止侵害、排除妨碍等，而拘役、没收财产是当事人承担刑事责任的形式，罚款是承担行政责任的形式。知识点：法律责任-民事责任 40．2016 年 6 月王某应邀为甲公司员工进行法规培训，取得所得 30000 元。已知劳务报酬所得个人所得税适用税率为 30%，速算扣除数 2000。每次收入 4000元以上的，减除 20%的费用。计算王某当月培训所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

　A［30000×（1-20% ）-2000］×30%=6600 元 B30000×30%-2000=7000 元 C30000×（1-20% ）×30%-2000=5200 元

　D（30000-2000 ）×30%=8400 元 答案：C 解析：C 王某当月培训所得应缴纳个人所得税税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）。知识点：劳务报酬所得应纳个人所得税的计算 41．下列表述中，反映了法的本质的表述是()。

　A 法是国家指定或认可的规范 B 法是统治阶级国家意志的体现 C 法凭借国家强制力而获得遵行的效力 D 法是明确而普遍适用的规范 答案：B 解析：B 法的本质是统治阶级国家意志的体现，其他三项表述是法的特征。知识点：法的本质与法的特征 42．接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料存在合法性、真实性方面的问题，需要对该问题承担责任的主体是（ ）。

　A 接替人 B 移交人 C 会计机构负责人 D 单位负责人 答案：B 解析：B 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、

　真实性承担法律责任。知识点：会计工作交接 43．目前我国的银行卡清算机构是()。

　A 中国人民银行 B 中国银监会 C 中国银联 D 中国银行 答案：C 解析：C 目前，中国银联股份有限公司，是唯一经国务院同意，由中国人民银行批准设立的银行卡清算机构。知识点：银行卡清算市场 44．下列各项中，属于税收法律关系客体的是（ ）。

　A 征税人 B 纳税人 C 征税对象 D 纳税义务 答案：C 解析：C 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象，即征税对象。所以 ABD 不是税收法律关系的客体。知识点：税收与税收法律关系 hyh 45．某企业 2013 年销售收入 1000 万元，年实际发生业务招待费 10 万元。该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是()万元。

　A5

　B6 C8 D10 答案：A 解析：A 发生额 6 折=10×60%=6(万元)；限度 1000×5‰=5(万元)。两数据比大小后择其小者，其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 5 万元。知识点：业务招待费 46．根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是（ ）。

　A 人民币卡与外币卡 B 单位卡与个人卡 C 信用卡与借记卡 D 磁条卡与芯片卡 答案：C 解析：C 按币种不同分为人民币卡、外币卡。按发行对象不同分为单位卡（商务卡）、个人卡。按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。按信息载体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。知识点：银行卡分类 47．单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过（ ）。

　A1 年 B2 年 C3 年

　D5 年 答案：C 解析：C 单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过 3 年。知识点：会计档案管理 48．根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。

　A 印花税 B 车船税 C 城镇土地使用税 D 允许抵扣的增值税 答案：D 解析：D 在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金有：（1）允许抵扣的增值税；（2）企业所得税税款。知识点：企业所得税税前扣除项目 49．某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2016 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税额为()万元。

　A50 B40 C30 D20 答案：C 解析：C 本题考核高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术

　企业，减按 15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税=200×15%=30(万元)。

　50．下列各项中，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（ ）。

　A 总会计师 B 会计机构负责人 C 主管会计人员 D 单位负责人 答案：D 解析：D 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　51．根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。

　A 进口金属矿石的冶炼企业 B 开采原煤的公司 C 销售石油制品的加油站 D 销售精盐的商场 答案：B 解析：B （1）选项 A：进口矿产品不征收资源税；（2）选项 CD：对生产盐或者开采应税矿产品的单位或者个人征收资源税，对零售商不征收资源税。另外，精盐不属于资源税的征税范围。知识点：纳税人 52．下列说法中，正确的是()。

　A 票据债务人可以以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人 B 持票人未按照规定期限提示付款的，付款人的票据责任解除

　C 持票人委托的收款银行的责任，限于按照票据上记载事项将票据金额转入持票人账户 D 付款人委托的付款银行的责任，限于按照票据上记载事项从付款人账户支付票据金额，不必审查背书连续 答案：C 解析：C 本题考核票据的提示付款和对人的抗辩。票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，选项 A 错误;持票人未按照前款规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任，选项 B 错误。付款人付款时需要审查背书连续，选项 D 错误。

　53．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于在中国境内未设立机构场所的非居民企业的应纳税所得额的确定，说法不正确的是()。

　A 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 B 股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 C 特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 D 租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额 答案：D 解析：D 租金所得，以收入全额为应纳税所得额。知识点：非居民企业的应纳税所得额 54．吴某受甲公司委派去德国参加技术培训，公司为此支付培训费用 10 万元。培训前双方签订协议，约定吴某自培训结束后 5 年内不得辞职，否则应支付违约金 10 万元。吴某培训完毕后，在甲公司连续工作满 2 年时辞职。甲公司依法要求吴某支付的违约金数额最高为（ ）万元。

　B10

　C6 D4 答案：C 解析：C 劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金；选项 BCD，违约金数额不得超过用人单位提供的培训费用。对已履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用本题中，违约金的最高数额＝（10÷5）×（5－2）＝6（万元）。

　55．某有限合伙制创业投资企业，2015 年 11 月 1 日以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资 500 万元。2017 年该合伙企业利润总额 1200 万元，该企业法人合伙人按照合伙协议规定，取得合伙企业所得 800 万，法人合伙人除从合伙企业分得的所得外的应纳税所得额为 1000 万元，已知企业所得税税率为25%，假定法人合伙人无其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2017 年应纳的企业所得税税额为（ ）万元。

　A17.5 B212.5 C362.5 D287.5 答案：C 解析：C 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满 2 年（24 个月）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的 70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业 2017 年法人合伙人应纳企业所得税=（800-500×70%+1000）×25%=362.5（万元）。知识点：应纳税所得

　额抵扣 56．根据不同的标准，可以对法作不同的分类，划分根本法和普通法依据的标准是（ ）。

　A 根据法的主体、调整对象和渊源所作的分类 B 根据法的内容、效力和制定程序所作的分类 C 根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类 D 根据法的内容所作的分类 答案：B 解析：B 选项 A，是划分国际法和国内法的标准；选项 C，是划分一般法和特别法的标准；选项 D，是划分实体法和程序法的标准。知识点：法的分类 57．根据土地增值税法规的规定，下列项目中，免征或者暂免征收土地增值税的是()。

　A 房地产出租 B 以房地产抵偿债务而发生权属转让 C 投资方以房地产进行投资、联营 D 接受投资方将接受投资转入的房地产转让 答案：A 解析：A 房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。知识点：土地增值税的征税范围 58．2018 年 10 月编制的第三季度财务报表至（ ）保管期满。

　A2028 年 10 月 31 日

　B2028 年 12 月 31 日 C2048 年 12 月 31 日 D 需要永久保管 答案：B 解析：B 季度财务会计报告的保管期限为 10 年，从年度终了后的第一天计算。

　59．甲汽车厂将 1 辆生产成本 5 万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价 10 万元/辆，不含增值税最高售价 12 万元/辆。已知小汽车消费税税率为 5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016 年 ）

　A1×5×5%=0.25（万元 ）

　B1×10×5%=0.5（万元 ）

　C1×12×5%=0.6（万元 ）

　D1×5×（1+5% ）×5%=0.2625（万元 ）

　答案：C 解析：C （1）消费税：纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格（12万元/辆）作为计税依据计征消费税；（2）增值税：按照“平均”销售价格作为计税依据，销项税额=1×10×16%=1.6（万元）。知识点：消费税应纳税额的计算 60．赵某工作已满 15 年，2015 年 7 月 1 日调到乙公司工作，提出补休年休假的申请，则赵某可以享受的年休假是()天。

　B5 C10

　D15 答案：B 解析：B 根据国务院《职工带薪年休假务例》规定，职工累计工作已满 10 年不满 20 年的，年休假 10 天。赵某工作已满 15 年，可享受年休假 10 天。赵某 7 月 1 日调到乙公司，还可在新单位享受的年休假是：（当年度在本单位剩余日历天数／365 天）×职工本人全年应当享受的年休假天数=184/365×10=5（天）知识点：休息、休假 61．下列关于仲裁的表述中，正确的是（ ）。

　A 口头达成仲裁的意思表示有效 B 合同的变更、解除、终止或者无效，影响仲裁协议的效力 C 仲裁以双方当事人自愿协商为基础 D 双方当事人自愿选择的仲裁机构，对仲裁案件有强制管辖权 答案：C 解析：C 选项 A，仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效；选项 B，仲裁协议，独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力；选项 CD，仲裁以双方当事人自愿协商为基础，仲裁机构是民间性的组织，不是国家的行政机关，对经济纠纷案件没有强制管辖权。知识点：仲裁协议的效力 62．各单位设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，其依据是（ ）。

　A 单位营业收入 B 会计人员数量

　C 会计业务的需要 D 单位的规模 答案：C 解析：C 根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。知识点：会计岗位的设置 63．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是（ ）。

　A 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B 自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 C 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 D 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 答案：B 解析：B 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。注意和会计上账面价值的区分。知识点：固定资产的税务处理 64．张某于 2014 年 4 月 11 日进入甲公司就职，经张某要求，公司于 2015 年 4月 11 日才与其签订劳动合同。已知张某每月工资 2000 元，已按时足额领取。甲公司应向张某支付工资补偿的金额是（ ）元。

　B2000 C22000 D24000

　答案：C 解析：C 用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。补偿金 2000×11=22000（元）。知识点：劳动合同订立的形式—书面形式 65．根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的纳税人或扣缴义务人的说法中，正确的是（ ）。

　A 在我国开采石油的企业，为资源税的纳税人 B 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付最后一笔货款的当天 C 资源税扣缴义务人，应当向扣缴义务人机构所在地的税务机构纳税 D 独立矿山收购未税矿产品，按照收购地的税率代扣代缴资源税 答案：A 解析：A 选项 B：扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天；选项 C：扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项 D：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【知识点】资源税纳税人 66．2018 年甲公司取得销售（营业 ）收入 2000 万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 12 万元，已知业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业 ）收入的 5‰，甲公司在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（ ）万元。

　A12

　B7.2 C10 D4.8 答案：B 解析：B 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。12×60%＝7.2（万元）＜2000×5‰＝10（万元），因此扣除 7.2 万元。

　67．会计法律制度是指（ ）制定的，各种法律、法规、规章和会计规范性文件的总称。

　A 国家权力机关 B 行政机关 C 国家权力机关和行政机关 D 司法部门 答案：C 解析：C 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。知识点：会计法律制度的概念 68．下列选项中，关于基本存款账户开户证明文件的说法不正确的是（ ）。

　A 实行预算管理的事业单位，只需出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书 B 社区委员会应出具其主管部门的批文或证明 C 外国驻华机构应出具国家有关主管部门的批文或证明

　D 外资企业驻华办事处应出具国家登记机关颁发的登记证 答案：A 解析：A 选项 A 实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明。

　69．某建筑施工企业 2017 年 12 月经依法检测，噪声超标 8 分贝。已知，工业噪声超标 7~9 分贝的，环境保护税税额为每月 1400 元。该建筑施工企业 2017 年12 月应当缴纳环境保护税（ ）元。

　A11200 B1400 C700 D0 考点：环境保护税 解析：根据规定，应税噪声的应纳税额＝超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。本题中，该建筑施工企业工业噪声超标 8 分贝，对应工业噪声超标7~9 分贝的区间，环境保护税税额为每月 1400 元。则该建筑施工企业 2017 年 12月应当缴纳环境保护税为 1400 元。故选 B。

　70．根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是（ ）。

　A 交通运输服务 B 不动产租赁服务 C 建筑服务 D 信息技术服务 答案：D

　解析：D 销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产，销售土地使用权，增值税税率均为 10%。【知识点】增值税税率 71．某设备生产企业 2015 年营业收入为 1500 万元，广告费支出为 52 万元。2014年超标广告费 90 万元，则 2015 年税前准允扣除的广告费是（ ）。

　A52 万元 B142 万元 C135 万元 D225 万元 答案：B 解析：B 2015 年广告费税前扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际支出 52 万元，尚结余税前扣除指标 173 万元，2014 年超标的广告费 90 万元小于 173 万元，超标的广告费 90 万元可以在本年全部扣除。则 2015 年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。知识点：扣除标准 72．孙某大学毕业后到甲公司工作。公司与其签订了 2011 年 7 月 1 日至 2014年 6 月 30 日的三年期合同，并为其办理了失业保险。因孙某严重违反单位规章制度，公司于 2013 年 12 月 31 日解除了劳动合同。此后孙某一直未能找到工作，遂于2014年4月1日办理了失业登记。则孙某领取失业保险金的起始时问为()。

　A2013 年 12 月 31 日 B2014 年 1 月 1 日 C2014 年 4 月 1 日 D2015 年 1 月 1 日 答案：C

　解析：C 失业保险金领取期限自办理失业登记之日起计算。知识点：失业保险金领取期限 73．根据《劳动合同法》的规定，以下属于劳动合同必备条款的是（ ）。

　A 劳动报酬 B 试用期 C 保守商业秘密 D 服务期 答案：A 解析：A 劳动合同必备条款包括：1.用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人2.劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件的号码 3.劳动合同期限 4.工作内容和工作地点 5.工作时间和休息休假 6.劳动报酬 7.社会保险 8.劳动保护、劳动条件和职业危害防护 9.法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项 74．根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁特征和基本原则的表述中，不正确的是（ ）。

　A 仲裁实行一裁终局原则 B 仲裁实行独立仲裁原则 C 仲裁裁决对双方当事人均有约束力 D 仲裁委员会对经济纠纷案件具有强制管辖权 答案：D 解析：D 选项 D：平等主体之间出现经济纠纷时，当事人可以在仲裁或者民事诉讼之间进行选择；只有双方当事人自愿达成书面仲裁协议的情况下，才可以申请仲裁。

　75．2016 年 2 月 1 日小李经面试合格并与某建筑公司签订了为期 5 年的用工合同，并约定了试用期，则试用期最迟至（ ）。

　A2016 年 2 月 28 日 B2016 年 5 月 31 日 C2016 年 8 月 1 日 D2016 年 2 月 1 日 答案：C 解析：C 3 年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过 6 个月。

　76．下列增值税纳税人中，以 1 个月为纳税期限的是（ ）。

　A 商业银行 B 财务公司 C 信托投资公司 D 保险公司 答案：D 解析：D 以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社（不包括保险公司），以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。【知识点】增值税纳税期限 77．根据《行政诉讼法》的规定，下列各项中，可以提起行政诉讼的是()。

　A××直辖市部分市民认为市政府新颁布的《道路交通管理办法》侵犯了他们的合法权益 B 某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出的记过处分违法

　C 李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法 D 某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款 答案：C 解析：C 行政诉讼的范围主要是公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为或处罚侵犯其合法权益了，可以申请行政诉讼。选项 C 可以提起行政诉讼，其他三项不可以提起行政诉讼。知识点：行政诉讼的范围 78．根据土地增值税法律制度的规定，在土地增值税计算过程中。不准予按实际发生额扣除的项目是()。

　A 房地产开发成本 B 地价款 C 管理费用 D 营业税税金 答案：C 解析：C 房地产开发费包括管理费用、财务费用和销售费用，这些费用不能据实扣除，而是按一定的比例计算扣除。知识点：土地增值税计算扣除项目 79．根据《会计法》的规定，凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经（ ）审计的单位，在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供。

　A 会计师 B 注册会计师 C 税务师 D 注册审计师

　答案：B 解析：B 根据《会计法》规定，凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经注册会计师审计的单位，在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供。知识点：财务会计报告 80．下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（ ）。

　A 高档化妆品 B 金银首饰 C 卷烟 D 成品油 答案：D 解析：D 啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。知识点：消费税税率 81．根据个人所得税法律制度的规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次性劳务报酬收入畸高”是指（ ）。

　A 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 10000 元 B 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000 元 C 一次取得的劳务报酬收入超过 10000 元 D 一次取得的劳务报酬收入超过 20000 元 答案：B 解析：B 一次性劳务报酬收入畸高，是指一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过

　20000 元。

　82．某企业实行标准工时制。2017 年 5 月，为完成一批订单，企业安排全体职工每工作日延长工作时间 2 小时，关于企业向职工支付加班工资的下列计算标准中，正确的是（ ）。

　A 不低于职工本人小时工资标准的 100% B 不低于职工本人小时工资标准的 150% C 不低于职工本人小时工资标准的 200% D 不低于职工本人小时工资标准的 300% 考点：劳动合同必备条款 解析：用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的 150%支付劳动者工资。故选 B。

　83．对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料，中国人民银行应于()个工作日内进行合规性审核，符合开户条件的，予以核准。

　A2 B3 C5 D7 答案：A 解析：A 规定应于 2 个工作日内完成。

　84．甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行使的票据权利是()。

　A 付款请求权

　B 利益返还请求权 C 票据追索权 D 票据返还请求权 答案：A 解析：A 付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。在本题中，持票人甲公司委托其开户银行向承兑人收取票款，行使的是付款请求权。知识点：票据权利 85．方某工作已满 15 年，2014 年上半年在甲公司已休带薪年休假(以下简称年休假)5 天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请。乙公司对方某补休年休假申请符合法律规定的答复是()。

　A 不可以补休年休假 B 可补休 5 天年休假 C 可补休 10 天年休假 D 可补休 15 天年休假 答案：B 解析：B 根据规定，职工连续工作满 12 个月以上的，享受带薪年休假。另外，职工累计工作已满 10 年不满 20 年的，年休假 10 天；但是本题中劳动者上半年已经享受5 天的年休假，所以下半年在新单位只享受 5 天的年休假。因此本题答案是 B。知识点：劳动合同中的休假 86．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是()。

　A 在境外成立的企业均属于非居民企业

　B 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业 答案：D 解析：D 选项 A 在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项 B、C 为居民企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　87．张某共有两套房屋，2017 年 5 月将第一套市价为 80 万元的房产与王某交换，并支付给王某 15 万元差价；2017 年 7 月将第二套市价为 60 万元的房产折价给李某抵偿了 50 万元的债务。已知当地确定的契税税率为 3%，根据契税法律制度的规定，张某应缴纳契税（ ）万元。

　A0.45 B2.85 C1.95 D2.25 考点：契税计税依据及应纳税额的计算 解析：房屋交换，以交换房屋的价格“差额”为契税的计税依据，由支付差价的一方缴纳契税，故第一套房屋由张某按照差价 15 万元纳税契税，应纳税额=15×3%=0.45（万元）；第二套房屋以产权抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人（李某）按房产现值缴纳契税。所以张某应缴纳契税 0.45 万元。故选 A。

　88．根据劳动法的规定，关于劳动合同的履行与变更，下列各项中说法不正确的

　是（ ）。

　A 劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥作业的，不视为违反劳动合同 B 用人单位变更投资人不影响劳动合同的履行 C 用人单位发生合并，原劳动合同继续有效 D 劳动合同的变更是签订新的劳动合同 答案：D 解析：D 劳动合同的变更是对原合同内容作部分修改、补充或删减的法律行为，而不是签订新的劳动合同。知识点：劳动合同的履行与变更 89．根据《票据法》的规定，商业承兑汇票的持票人对票据的出票人的票据权利，在一定的期限内没有行使就消灭，该法定期限是（ ）。

　A 自票据出票日起 2 年 B 自票据到期日起 2 年 C 自被拒绝付款之日起 6 个月 D 自出票日起 6 个月 答案：B 解析：B 依据《票据法》的规定，商业承兑汇票的持票人对票据的出票人的票据权利，自票据到期日起 2 年内不行使而消灭。知识点：票据权利时效 hyh 90．某煤矿 2015 年 1 月共开采原煤 6500 吨，对外销售 2000 吨，取得不含税销售额 20 万元，剩余 4500 吨全部移送生产洗选煤，本月销售洗选煤 1500 吨，取得不含税销售额 25 万元，已知，该企业开采煤炭适用的资源税税率为 4%，当地政府规定的折算率为 80%，则该企业本月应纳资源税为（ ）万元。

　A0.8

　B1.6 C1.8 D2.05 答案：B 解析：B 将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。（1）销售原煤应纳资源税税额＝20×4%＝0.8（万元）；（2）销售洗选煤应纳资源税税额＝25×80%×4%＝0.8（万元）；（3）该煤矿 1月份应纳...